香港殼公司偷漏稅被罰800多萬
近期，深圳稅務(wù)局公布了一起企業(yè)偷漏稅事件，深圳某公司通過在香港設(shè)立空殼公司和開立銀行賬戶，隱瞞收入，構(gòu)成偷漏稅，被深圳稅務(wù)局罰款共計(jì)816萬元。
罰款詳情：
該公司通過在香港設(shè)立空殼公司和開立銀行賬戶收取境外機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)款，隱瞞收入1740萬元，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的偷稅稅款，總計(jì)為321萬元，還被處少繳稅款1倍的罰款321萬元，被追繳的稅款+罰款共計(jì)643萬元。
該公司不僅通過香港公司隱匿收入偷逃稅款，還利用個(gè)人賬戶給員工發(fā)放獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬款項(xiàng)，均未代扣代繳個(gè)人所得稅，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款項(xiàng)為69.2萬元，還被處少繳稅款1.5倍的罰款103.9萬元，被追繳的稅款+罰款共計(jì)173萬元。
稅務(wù)稽查嚴(yán)監(jiān)管的號(hào)角已吹響，稅務(wù)合規(guī)迫在眉睫！
從2021年起，稅務(wù)部門就加大了執(zhí)法、監(jiān)管、稽查的力度。眾多偷逃稅的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播紛紛“落馬”。
2021年9月份，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)有關(guān)通知后，許多明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播納稅人主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)部門進(jìn)行了自查補(bǔ)稅。對(duì)個(gè)別存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，稅務(wù)部門依法開展稅務(wù)稽查，選擇部分情節(jié)嚴(yán)重的重點(diǎn)案件進(jìn)行了公開曝光。
現(xiàn)在，稅務(wù)稽查嚴(yán)監(jiān)管的號(hào)角已吹響，企業(yè)唯有了解稅務(wù)機(jī)關(guān)真正的強(qiáng)監(jiān)管步伐，并遵守稅務(wù)法規(guī)，才能到時(shí)候退能自保，進(jìn)能發(fā)展。
金稅四期已正式啟動(dòng)，向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)
引起這一些稅務(wù)稽查嚴(yán)監(jiān)管，離不開金稅系統(tǒng)的推波助瀾。2021年8月1日，金稅四期正式上線。2021年9月15日，在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)視頻會(huì)議中，國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)王軍在會(huì)議上發(fā)言：我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動(dòng)實(shí)施！
金稅四期更像是對(duì)于高收入人群的一個(gè)監(jiān)控器，俗稱稅務(wù)局的雷達(dá)，前段時(shí)間雪梨的店鋪被封了，微商大佬龔文祥告別了微商圈，薇婭被罰稅13.4個(gè)億，這些都是因?yàn)檫@個(gè)系統(tǒng)的功能！
金稅四期是可以通過多維度的數(shù)據(jù)分析了解企業(yè)以及個(gè)人的資金運(yùn)營(yíng)情況。他會(huì)對(duì)比企業(yè)過去的申報(bào)數(shù)據(jù)以及同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，還可以調(diào)取企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上各種經(jīng)營(yíng)的信息。
走跨境合規(guī)之路，境外投資備案（ODI）
很多企業(yè)通過香港殼公司來搭建境外架構(gòu)，但很多擁有的是不合規(guī)的境外殼公司。開展境外投資活動(dòng)要符合合規(guī)要求，境外投資備案（ODI備案）是國(guó)內(nèi)企業(yè)的境外投資合法途徑之一。
境外投資備案就是我們國(guó)內(nèi)企業(yè)投資境外企業(yè)時(shí)，不論是新設(shè)公司、新建項(xiàng)目還是并購(gòu)股權(quán)，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權(quán)，控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理等，就需要進(jìn)行ODI備案。如果企業(yè)境外投資涉及敏感國(guó)家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，還需要實(shí)行核準(zhǔn)管理。
根據(jù)相關(guān)法規(guī)，境內(nèi)的非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行海外直接投資或并購(gòu)交易，需獲得商務(wù)部門境外投資行為的核準(zhǔn)、發(fā)改委對(duì)境外投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)或備案、銀行外匯登記三大環(huán)節(jié)（涉及到國(guó)資的企業(yè)還要獲得國(guó)資委的批復(fù)）。
目前有很多公司如上面案例所述利用香港殼公司“節(jié)稅”，但通過這樣的方式用香港公司收付款是不合規(guī)的，不符合《境外投資管理辦法》的規(guī)定。
這類公司存在的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，一旦被稅務(wù)稽查，所需要承擔(dān)的不合規(guī)成本會(huì)比走合規(guī)流程大得多！
想要通過香港公司避稅，就要通過合法合規(guī)的手段去做。其中，成為香港稅收居民身份是合理避稅的方式之一。
申請(qǐng)香港稅收居民身份避免雙重征稅
香港廣泛的避免雙重課稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)為已獲得稅收居民身份證明的公司提供了許多稅收優(yōu)惠。雖然具體收益將視乎實(shí)際情況而有所不同，但一般而言，此類公司可享受優(yōu)惠的利息和股息預(yù)提稅率，甚至可以免征資本利得稅。
但是，獲發(fā)香港稅收居民身份證明書并不保證其申請(qǐng)享受全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排待遇一事將會(huì)成功，最終是否可獲公司所在地的稅項(xiàng)寬免將由該地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。
一般而言，以下人士可申請(qǐng)稅收居民身分證明書：
1、通常居住于香港的個(gè)人；
2、在某課稅年度內(nèi)在香港逗留超過 180 天或在連續(xù)兩個(gè)課稅年度(其中一個(gè)是有關(guān)的課稅年度)內(nèi)在香港逗留超過 300 天的個(gè)人；
3、在香港成立或組成的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團(tuán)體；
4、在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團(tuán)體。
申請(qǐng)香港稅收居民身份證明需要的資料
公司在申請(qǐng)稅收居民身份證明時(shí)必須提供的資料，但不應(yīng)該視以下資料包括全部資料：
1、董事會(huì)的組合和會(huì)議地點(diǎn)：董事會(huì)成員是否為香港居民，董事會(huì)會(huì)議在哪里舉行，討論和決議的性質(zhì)，以及如何決議和在哪里執(zhí)行；
2、商業(yè)運(yùn)作：涵蓋各種資料，包括企業(yè)地址、員工工作位置以及他們?nèi)绾魏驮谀睦锫男新氊?zé)；
3、收入性質(zhì)：香港金融機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，經(jīng)審計(jì)的帳目，顯示在香港境內(nèi)持有的資產(chǎn)數(shù)目，公司的利潤(rùn)是否須繳付香港利得稅，申請(qǐng)人是否可被視為該收入的實(shí)益擁有人。
根據(jù)規(guī)定，香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個(gè)公歷年度的香港居民身份。即一次申請(qǐng)，三年有效。
需要注意的是，利用香港具競(jìng)爭(zhēng)性的稅收制度優(yōu)勢(shì)的公司須注意全球和香港的稅務(wù)趨勢(shì)正在發(fā)生變化。特別是考慮到不成功的稅收居民身份證明申請(qǐng)可能會(huì)對(duì)未來的申請(qǐng)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，在申請(qǐng)稅收居民身份證明前必須認(rèn)真準(zhǔn)備。俗話說得好，預(yù)防勝于治療。
關(guān)于離岸信托的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示
很多高凈值人士通過設(shè)立離岸信托來傳承財(cái)富，或?qū)崿F(xiàn)避稅的目的，但是根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。并且在全球稅務(wù)透明和CRS大力度推行的情況下，離岸信托傳統(tǒng)的避稅功能正在消減。
新個(gè)稅法第八條“反避稅”條款
有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；
（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
既然離岸信托在避稅方面已經(jīng)大打折扣，為何還有如此多高凈值人士對(duì)離岸信托青睞不已呢？高凈值人士們之所以還對(duì)離岸信托孜孜不倦，最重要的考量已經(jīng)不是避稅，而是其他功能。如：
1、離岸信托的所有權(quán)和收益權(quán)分離，即便遇到債務(wù)糾紛、公司清算等，不會(huì)影響信托財(cái)產(chǎn)，可以起到風(fēng)險(xiǎn)隔離的效果；
2、再比如，通過離岸信托，不需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不需要繳納高額資本利得稅和個(gè)人所得稅，就能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)富傳承；
3、還有一點(diǎn)很重要，通過設(shè)置受益條款，可以給受益人頭上加個(gè)“緊箍咒”，防止子女揮霍無度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)富相對(duì)永續(xù)。
瑞豐德永提醒
實(shí)踐中，在將財(cái)產(chǎn)裝入信托時(shí)，必須考慮稅務(wù)環(huán)境正在發(fā)生的變化及了解趨勢(shì)。也要正確認(rèn)識(shí)信托只是一個(gè)財(cái)富管理工具，不能一勞永逸，特別是用一個(gè)普通法下的信托工具來解決中國(guó)內(nèi)地大陸法下的問題，必然會(huì)存在一些跨法域的局限性。因此，對(duì)于企業(yè)也好，或者高凈值人士本身也罷，需要結(jié)合其他境內(nèi)外工具，綜合籌劃，配套使用。
瑞豐德永作為亞洲領(lǐng)先的業(yè)務(wù)拓展專家，擁有獨(dú)立的信托公司，以及在信托業(yè)務(wù)方面擁有BVI信托與香港信托正規(guī)牌照，可為客戶提供一站式IPO信托服務(wù)。瑞豐德永都會(huì)針對(duì)客戶的個(gè)人狀況、目的、意愿等，為其打造專業(yè)的離岸信托方案，專業(yè)、保密且合規(guī)，確保您得到滿意的服務(wù)。
同時(shí)，瑞豐德永可以為中國(guó)“走出去”企業(yè)提供境外投資審批流程專業(yè)咨詢，37號(hào)文備案服務(wù)咨詢，境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)/備案代辦服務(wù)等專業(yè)服務(wù)，為中國(guó)企業(yè)境外發(fā)展保駕護(hù)航！
