未履行合規(guī)義務的處罰
近年來各地監(jiān)管機構持續(xù)加強CRS監(jiān)管力度，例如開曼稅務信息管理局近期向尚未按時完成CRS 2023年度申報的主體發(fā)送了題為CRS Breach Notice的違規(guī)通知，要求主體于規(guī)定時間內(nèi)完成CRS 2023年度申報工作，若未能于該規(guī)定時間內(nèi)完成申報，該實體將有可能被處以罰款。又如英屬維爾京群島國際稅務管理局向已申請FATCA GIIN號碼但未進行CRS注冊的主體發(fā)送問詢函，提醒主體：若其屬于金融機構，則應及時完成CRS注冊和按時申報CRS。
未履行合規(guī)義務的處罰
金融機構若未能滿足CRS下的相關義務，監(jiān)管機構有權做出相應處罰。例如，在開曼群島，未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS注冊，罰款高達37,500開曼元（人民幣約32.5萬元），未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS合規(guī)表格申報，罰款為10,000開曼元（人民幣約8.7萬元）。又如，在英屬維爾京群島，逾期申報的罰款最高可達10,000美元（人民幣約7.3萬元）。
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為了幫助您更好的理解FATCA CRS相關義務，我們?yōu)槟峁┝顺Ｒ妴栴}解答FAQ，供您參考。
常見問題解答
1.什么是CRS/FATCA？
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）理事會于2014 年7 月15 日制定并批準了共同申報準則(CRS)，呼吁各轄區(qū)從其金融機構獲取信息，并每年自動與其他轄區(qū)交換信息。CRS列出了要交換的金融賬戶信息，需要報告的金融機構，所涵蓋的不同類型的賬戶和賬戶持有人，以及金融機構應遵循的盡職調(diào)查程序。外國賬戶稅收合規(guī)法案（FATCA）是一項美國法案，要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機構和部分非金融外國實體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。
2.CRS 和FATCA 會影響哪些實體？
對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機構(FI)根據(jù)當?shù)胤山⒁惶渍吆统绦?，對在本機構開立的相關賬戶進行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關信息。金融機構通常包括托管機構，存款機構，投資實體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。
FATCA 則要求外國金融機構（FFI）在IRS 網(wǎng)站上進行注冊，并同意向IRS 報告有關其美國賬戶的相關信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實體的賬戶。外國金融機構包括但不限于存款機構，托管機構，投資實體（例如基金）以及有現(xiàn)金價值的產(chǎn)品或年金的特定保險公司。
3.（外國）金融機構的CRS / FATCA義務
如果實體在CRS下被分類為金融機構（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機構（FFI），則需要：
1)與稅務居住地的稅務機關注冊并申請獲得“全球中間機構識別碼"（GIIN）;
2)對金融賬戶和賬戶持有人進行盡職調(diào)查;
3)每年向稅務機關申報相關信息.
4.CRS /FATCA違規(guī)的潛在處罰
如（外國）金融機構未能滿足CRS/FATCA下的相關義務，當?shù)乇O(jiān)管機構有權做出相應處罰。例如，在開曼群島，若未能在4月30日的截止日期前在DITC門戶網(wǎng)站上注冊，罰款金額高達37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
5.CRS /FATCA 截止日期
如果在閱讀FAQ內(nèi)容后，您仍然不確定實體是否落入CRS/FATCA范圍，或者需要我們協(xié)助注冊/申報等合規(guī)事宜，請盡快聯(lián)系為您提供服務的RICHFUL瑞豐客戶經(jīng)理尋求支持。
本文作者：
Josephine Cao，監(jiān)管咨詢經(jīng)理
