2021 年 7 月，香港與超過 130 個(gè)司法管轄區(qū)接受經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（「經(jīng)合組織」）公布的雙支柱解決方案中的國(guó)際稅務(wù)改革框架（一般稱為「BEPS 2.0」），以應(yīng)對(duì)數(shù)碼化經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的侵蝕稅基和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（Base Erosion and Profit Shifting，簡(jiǎn)稱「BEPS」）風(fēng)險(xiǎn)。為履行香港應(yīng)對(duì)跨境逃稅問題的國(guó)際義務(wù)，和保障香港的征稅權(quán)，財(cái)政司司長(zhǎng)在 2024 至 25 年度《財(cái)政預(yù)算案》中宣布，香港將由 2025 年起按經(jīng)合組織公布的 BEPS 2.0 框架實(shí)施全球最低稅，并引入相關(guān)的香港最低補(bǔ)足稅。

 

《2025 年稅務(wù)（修訂）（跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最低稅）條例》（「《修訂條例》」）已于 2025 年 6 月 6 日刊憲成法例，以落實(shí)這項(xiàng)建議。

 

根據(jù) BEPS 2.0 方案的支柱二，自 2025 年 1 月 1 日或之后開始的財(cái)政年度起在前的四個(gè)年度中至少有兩個(gè)年度綜合收入達(dá)到 7.5 億歐元或以上的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)（「受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)」）將被征收 15% 全球最低稅。

 

2025/26 課稅年度起，受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)將須履行新的申報(bào)義務(wù)，包括強(qiáng)制性利得稅電子報(bào)稅。為協(xié)助企業(yè)履行合規(guī)義務(wù)，香港稅務(wù)局近期已向此前提交過國(guó)別報(bào)告通知的香港實(shí)體發(fā)出信函，提醒其即將承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)。

以下內(nèi)容概述受蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在新制度下的相關(guān)義務(wù)以及規(guī)定期限。

1、提交受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)狀態(tài)說明

每個(gè)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)評(píng)估其在 2025 財(cái)政年度是否屬于《2025 年稅務(wù)（修訂）（跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最低稅）條例》（「《修訂條例》」）下的受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。此項(xiàng)評(píng)估取決于該集團(tuán)在 2021 至 2024 這四個(gè)財(cái)政年度中，是否至少有兩個(gè)年度達(dá)到至少 7.5 億歐元的綜合收入。收到稅務(wù)局信函的實(shí)體需在兩個(gè)月內(nèi)（通常為 2025 年 11 月底前）提交聲明，確認(rèn)其集團(tuán)是否屬于涵蓋范圍。

 

若跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)以歐元以外的貨幣擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，該集團(tuán)應(yīng)根據(jù)歐洲中央銀行（歐洲央行）公布的外匯參考匯率，按有關(guān)財(cái)政年度開始之前一個(gè)歷年的 12 月份的平均外匯匯率，以該匯率換算其綜合收入款額。若報(bào)表呈列貨幣未在歐洲央行的外匯參考匯率中報(bào)價(jià)，則該集團(tuán)應(yīng)根據(jù)香港金融管理局公布的 12 月份平均外匯匯率換算其綜合收入款額。

 

2、申請(qǐng)集團(tuán)編號(hào)

為識(shí)別身份和稅務(wù)管理，每個(gè)受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)、香港獨(dú)立合資企業(yè)（JV）或 JV 集團(tuán)均須申請(qǐng)一個(gè)集團(tuán)編號(hào)（或適用的 JV 編號(hào)）。在即將推出的支柱二網(wǎng)站下進(jìn)行補(bǔ)足稅通知和報(bào)稅時(shí)，集團(tuán)需要提供此編號(hào)。支柱二網(wǎng)站是商業(yè)稅務(wù)網(wǎng)站（BTP）的延展功能，用于填寫并提交支柱二的相關(guān)申報(bào)。

 

受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)填寫 IR1485 表格并連同上述聲明一起提交至稅務(wù)局。未收到稅務(wù)局信函的受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，可直接下載 IR1485 表格填寫并提交至稅務(wù)局。

 

3、提交 2025/26 年度須以電子方式提交利得稅申報(bào)表的實(shí)體名單

由于自 2025/26 課稅年度起，受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)將須強(qiáng)制性利得稅電子報(bào)稅，受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)需提交一份將在 2025/26 課稅年度進(jìn)行電子報(bào)稅的香港實(shí)體名單。此名單應(yīng)通過電子郵件發(fā)送至稅務(wù)局，并在上述的聲明中申報(bào)。

 

4、開立 BTP 公司賬戶

受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的每個(gè)香港實(shí)體均須開立 BTP 公司賬戶，以便以電子方式提交補(bǔ)足稅通知及報(bào)稅表。由于首份補(bǔ)足稅通知的提交期限為 2026 年 6 月 30 日*，企業(yè)必須在此日期前開立賬戶。由于某些賬戶設(shè)置需要一定時(shí)間，因此企業(yè)應(yīng)盡早辦理。平臺(tái)提供“整批上傳”功能，集團(tuán)公司的共同董事或公司秘書(即負(fù)責(zé)人)可使用此功能，為集團(tuán)旗下的公司同時(shí)開立最多 500 個(gè)BTP公司賬號(hào)。

 

5、提交補(bǔ)足稅通知

受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)香港實(shí)體，均有義務(wù)在財(cái)政年度結(jié)束后 6 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2026 年 6月 30 日*前 ）向稅務(wù)局提交補(bǔ)足稅通知。集團(tuán)內(nèi)的所有香港實(shí)體可委任其中一個(gè)實(shí)體代為提交一份通知，或委托代理機(jī)構(gòu)代為辦理。該通知必須通過 BTP 下的支柱二網(wǎng)站提交。

 

6、提交 2025/26 年度利得稅報(bào)稅表（須以電子報(bào)稅）

在 2025/26 課稅年度，所有在香港的受涵蓋跨國(guó)企業(yè)均須通過 BTP 以電子方式提交利得稅報(bào)稅表。提交期限預(yù)計(jì)為 2026 年 8 月中旬*，具體時(shí)間以稅務(wù)局 2026 年公布的 2025/26 課稅年度報(bào)稅時(shí)間公告為準(zhǔn)。

 

7、提交補(bǔ)足稅稅表

受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)下的每個(gè)香港實(shí)體，均有義務(wù)就以上政策提交單一份補(bǔ)足稅稅表。與補(bǔ)足稅通知類似，集團(tuán)可安排一個(gè)指定實(shí)體代表其所有香港實(shí)體提交補(bǔ)足稅報(bào)稅表，或委托代理機(jī)構(gòu)代為辦理。補(bǔ)足稅稅表須在財(cái)政年度結(jié)束后 15 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2027 年 3 月 31 日*前），過渡年度則可延長(zhǎng)至 18 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2027 年 6 月 30 日*前 ），通過 BTP 下的支柱二網(wǎng)站提交報(bào)稅。需注意獲授權(quán)提交補(bǔ)足稅通知和補(bǔ)足稅報(bào)稅表的人士須以其「電子證書（機(jī)構(gòu)）“具自動(dòng)交換數(shù)據(jù)功能”」（即 AEOI 電子證書）核實(shí)身分。相關(guān)人士應(yīng)在 2026 年 6 月 30 日*前獲取該電子證書，以便準(zhǔn)時(shí)提交首份補(bǔ)足稅通知。 

 

▋ 總結(jié)：合規(guī)行動(dòng)及期限概要

 

受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分了解在 GloBE 規(guī)則和 HKMTT 下所需采取的行動(dòng)及合規(guī)期限。具體而言，這些集團(tuán)須申請(qǐng)集團(tuán)編號(hào)并提交所需的實(shí)體名單。為了確保遵守補(bǔ)足稅通知及報(bào)稅表提交期限，企業(yè)應(yīng)盡早開立 BTP 公司賬戶及安排相關(guān)人士獲取具 AEOI 功能的電子證書（機(jī)構(gòu)）。我們建議受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)尋求專業(yè)意見或協(xié)助，以確保全面遵守這些新規(guī)定。 

 

服務(wù)一：

1. 協(xié)助企業(yè)填寫并提交受涵蓋狀態(tài)聲明

2. 協(xié)助企業(yè)申請(qǐng)集團(tuán)編號(hào)

3. 協(xié)助企業(yè)填寫并提交 2025/26 年度須強(qiáng)制進(jìn)行電子申報(bào)的香港實(shí)體名單

4. 協(xié)助企業(yè)開立 BTP 公司賬戶

5 協(xié)助企業(yè)申請(qǐng) AEOI 功能的電子證書（機(jī)構(gòu)）

 

服務(wù)二：

1. 針對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在香港支柱二政策下的適用評(píng)估

2. 協(xié)助企業(yè)提交補(bǔ)足稅通知

3. 協(xié)助企業(yè)提交補(bǔ)足稅報(bào)稅表

 

服務(wù)三：

1. 協(xié)助企業(yè)編輯制作國(guó)別報(bào)告

2. 協(xié)助企業(yè)在香港申報(bào)國(guó)別通知