注冊(cè)德國(guó)公司，稅收方面的知識(shí)一定要悉知，德國(guó)公司主要會(huì)涉及到哪些稅收呢？

德國(guó)實(shí)行聯(lián)邦專(zhuān)享稅、州專(zhuān)享稅、地方專(zhuān)享稅與共享稅三級(jí)征稅制度，整體上以共享稅為主，專(zhuān)享稅為輔。共享稅由聯(lián)邦、州、地方三級(jí)或其中兩級(jí)政府所共有，按照一定比例在各級(jí)政府之間進(jìn)行劃分。對(duì)于普通德國(guó)公司來(lái)說(shuō)主要涉及到共享稅，共享稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等。

注冊(cè)德國(guó)公司，需要繳納企業(yè)所得稅，其法律依據(jù)是德國(guó)的 《公司所得稅法》 (KStG)。納稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的利潤(rùn)額，而非營(yíng)業(yè)額。

企業(yè)所得稅采用全國(guó)統(tǒng)一稅率，按企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15%征收。應(yīng)稅收入(即年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn))構(gòu)成企業(yè)所得稅的稅基。

根據(jù)德國(guó)商法，公司的年利潤(rùn)計(jì)算并記錄在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中。這也構(gòu)成確定應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)。但是，德國(guó)稅法提供了不同的會(huì)計(jì)選項(xiàng)和收入更正規(guī)則，這意味著應(yīng)稅收入通常不同于根據(jù)商業(yè)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中確定的年度利潤(rùn)。

所有德國(guó)企業(yè)，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司以及所有外國(guó)企業(yè)在德國(guó)常駐機(jī)構(gòu)，均須繳納企業(yè)所得稅。

居民個(gè)人須就其全球所得繳納個(gè)人所得稅，而非居民個(gè)人僅就其德國(guó)來(lái)源所得納稅。根據(jù)《所得稅法》(Einkommensteuergesetz，EStG)第2(1)條的規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收范圍包括：農(nóng)林來(lái)源所得、商業(yè)運(yùn)營(yíng)所得、自雇所得、受雇所得、資本收益、租賃所得和其他所得等。根據(jù)EStG第22條規(guī)定，其他所得包括經(jīng)常性收入、私人交易收益、服務(wù)收入、津貼撫恤、養(yǎng)老金等。

德國(guó)個(gè)人所得稅適用幾何累進(jìn)稅率0-45%。

德國(guó)的增值稅(mehrwertsteuer)即銷(xiāo)售稅，是德國(guó)最重要的稅種之一。根據(jù)《銷(xiāo)售稅法》(Umsatzsteuergesetz，UStG)的相關(guān)規(guī)定，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口和服務(wù)提供等領(lǐng)域，稅賦由最終消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)。納稅義務(wù)人包括任何獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商業(yè)實(shí)體或個(gè)人。目前稅率分標(biāo)準(zhǔn)稅率19%和優(yōu)惠稅率7%兩檔。7%的優(yōu)惠稅率適用于食品、農(nóng)產(chǎn)品、書(shū)報(bào)雜志、酒店住宿、文化產(chǎn)品服務(wù)、客運(yùn)(船舶運(yùn)輸除外)動(dòng)物活體等。豁免的商品及服務(wù)包括土地和建筑物、金融交易、保險(xiǎn)、教育、醫(yī)療服務(wù)等。年銷(xiāo)售額低于1.75萬(wàn)歐元的小企業(yè)可申請(qǐng)豁免增值稅。

德國(guó)進(jìn)口增值稅=增值稅稅率x(CIF價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅)。

營(yíng)業(yè)稅又稱(chēng)為企業(yè)工商稅，其法律依據(jù)是德國(guó)的《營(yíng)業(yè)稅法》(GewStG)。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收益，營(yíng)業(yè)收益基于《公司所得稅法》所依據(jù)的利潤(rùn)，經(jīng) 《營(yíng)業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。

德國(guó)各地營(yíng)業(yè)稅稅率從7% 到17%不等。

營(yíng)業(yè)稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯(lián)邦政府確定統(tǒng)一的稅率指數(shù)，目前德國(guó)聯(lián)邦政府確定的稅率指數(shù)是3.5%，再由各地方政府確定本地方的稽征率(Hebesatz)，平均稽征率介于350%-400% 之間，不得低于200%。法律沒(méi)有規(guī)定稽征率上限，通常大城市也未超過(guò) 490%。

除此之外，還有一種團(tuán)結(jié)互助稅。團(tuán)結(jié)稅是以企業(yè)所得稅的稅額為征稅基礎(chǔ)，稅率為統(tǒng)一的5.5%，即為企業(yè)利潤(rùn)額的0.825%(=15% x 5.5%)。

 

德國(guó)稅種繁多，對(duì)于企業(yè)類(lèi)使用者來(lái)說(shuō)，了解德國(guó)稅收規(guī)定有助于企業(yè)合理規(guī)劃稅籌，充分利用稅收優(yōu)惠政策減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。