導語

 稅收作為一個國家經(jīng)濟體制的重要構成，成為考量一國投資環(huán)境優(yōu)劣的重要環(huán)節(jié)，稅負的高低也是影響投資回報率的關鍵因素。截至目前，稅務總局已經(jīng)發(fā)布58份“一帶一路”參與國、沿線國家和地區(qū)稅收指南。下面就一起來看看泰國的稅收政策吧。

泰王國(以下簡稱泰國)處于東盟的中心位置，區(qū)位優(yōu)勢明顯，吸引外資政策優(yōu)惠，越來越多的中國企業(yè)正進入泰國。近年來，中泰兩國政治互信不斷深化，文化傳統(tǒng)相容互鑒，經(jīng)貿(mào)合作互利共贏，在中國—東盟自貿(mào)區(qū)建成并不斷深化，以及“一帶一路”建設全方位推進的大背景下，兩國經(jīng)貿(mào)合作已進入歷史最好時期。中國在泰投資企業(yè)數(shù)量增加，且越來越 多的大企業(yè)在泰投資建廠，其中實業(yè)類投資占 80%以上。2016 年,中國已經(jīng)成為繼日本、新加坡之后泰國第三大投資來源國。

中泰稅收協(xié)定

 截至2017年10月，我國已對外正式簽署103個避免雙重征稅協(xié)定，其中99個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協(xié)議。稅收協(xié)定已成為我國稅法體系重要組成部分。國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一 種書面協(xié)議。國際稅收協(xié)定在避免雙重征稅方面發(fā)揮了重要作用，對于改善國內(nèi)投資環(huán)境、大力實施“引進來”以及中國企業(yè)“走出去”具有重要 意義。

對擬赴外投資的中國居民而言，應當著重關注中國是否與投資目標國之間簽有稅收協(xié)定，了解相關協(xié)定的具體內(nèi)容，并借助相關規(guī)定實施更為有效的稅務籌劃和商業(yè)安排，從而有效降低對外投資的稅務成本和稅務風險。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定第一條，本協(xié)定適用于締約國一方或者雙方居民的 人。

此處所謂“人”是一個廣義的概念。根據(jù)中泰稅收協(xié)定第三條第(四) 款的規(guī)定，“人”一語包括個人、公司、其他團體以及按照締約國任何一 方現(xiàn)行稅法視為應納稅單位的任何實體。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定，居民是指按照締約國法律，由于住所、居所、總 機構、注冊所在地或者其他類似的標準，在該國負有納稅義務的人。當某 個人因上述規(guī)定同時為中國居民和泰國居民時，雙方主管當局應當通過協(xié) 議，確定該個人為哪一方稅收居民。對除個人以外，同時為締約國雙方居 民的其他“人”(如公司或其他團體)，應根據(jù)其總機構所在地確認其為哪一方稅收居民。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定稅種范圍條款的規(guī)定，中泰稅收協(xié)定適用于由各締約國或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定，對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對轉讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得征收的稅收。在泰國方面，該協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：所得稅和石油所得稅(以下簡稱“泰國稅收”)。在中國方面，該協(xié)定適用的稅種則有：個人所得稅、企業(yè)所得稅。中泰協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的對所得征收的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法的重要變動通知對方。

構成常設機構的范圍

 中泰協(xié)定對常設機構的定義進行了明確，主要包括：

①管理場所;

②分支機構;

③辦事處;

④工廠;

⑤作業(yè)場所;

⑥農(nóng)場或種植園;

⑦礦場、油井或氣井、采石場或者任何其他開采自然資源的場所;

⑧建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動， 以連續(xù)六個月以上的為限;

⑨與為他人提供儲存設施的人有關的倉庫;

⑩締約國一方居民通過雇員或者其他人員在締約國另一方提供勞務， 包括咨詢勞務，如果這種性質(zhì)的活動(為同一項目或相關聯(lián)的項目)在任 何十二個月中連續(xù)或累計超過一百八十三天的。

泰國稅收抵免政策

 中泰協(xié)定規(guī)定：除本協(xié)定有明確的相反規(guī)定以外，締約國任何一方的現(xiàn)行法律，應繼續(xù)有效于各自一方對所得的征稅。如果一項所得應在締約國雙方納稅時，則應按照本條下列各款給予消除雙重征稅。

1、在泰國方面，有關從中國取得的所得應繳納的中國稅收，應允許在該項所得應繳納的泰國稅收中抵免。但是該項抵免不應超過對該項所得給予抵免前所計算的相應的泰國稅收數(shù)額。“應繳納的中國稅收”一語應認為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修改或增加在中國為促進經(jīng)濟發(fā)展所制定的特別鼓勵法給予免稅、減稅而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

2、在中國方面，有關從泰國取得的所得應繳納的泰國稅收，應允許在該項所得應繳納的中國稅收中抵免。如果該項所得是泰國居民公司支付給中國居民公司的股息，該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于20%，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的泰國稅收。但是該項抵免不應超過對該項所得給予抵免前所計算的相應的中國稅收數(shù)額。“應繳納的泰國稅收”一語應認為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修改或增加在泰國為促進經(jīng)濟發(fā)展所制定的特別鼓勵法給予免稅、減稅而可能繳納的泰國稅收數(shù)額。