離岸豁免規(guī)定
2021年10月，由于歐盟對(duì)香港成為避稅港的疑慮增加，將香港列入「非合作稅務(wù)管轄區(qū)」的灰名單，令到部分本港離岸豁免的被動(dòng)收入的相關(guān)條例需要修訂，改變?cè)械摹鸽x岸豁免」制度。不論內(nèi)地還是海外企業(yè)，有意在港開離岸公司的話，就要留意新措施的實(shí)行。
相關(guān)變更在2023年1月起生效，對(duì)無法滿足「實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)要求」的以下4種被動(dòng)收入的離岸豁免申請(qǐng)作出審核及征稅：
①在港取得的利息；
②在港投資所得的股息；
③股權(quán)處置收益；
④專利知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入。
上述的被動(dòng)收入，只要相關(guān)持股少于5%，公司被動(dòng)收入不超過50%，且公司負(fù)責(zé)人為香港居民或是在香港設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非香港居民，就可以獲得豁免。
2023年11月，香港特區(qū)政府立法會(huì)通過《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》《條例草案》優(yōu)化香港的外地收入豁免征稅機(jī)制，擴(kuò)大外地處置收益所涵蓋的資產(chǎn)范圍，以包括股份或股權(quán)權(quán)益以外的資產(chǎn)。該優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制將于2024年1月1日起實(shí)施。
離岸豁免申請(qǐng)條件
1、您的香港公司在香港沒有實(shí)體辦公室，也沒有在香港聘請(qǐng)員工；
2、沒有香港的客戶和供應(yīng)商，不在香港洽談業(yè)務(wù)和簽署合同；
3、貨物也沒有運(yùn)到香港，沒有發(fā)生報(bào)關(guān)，公司屬于離岸經(jīng)營(yíng)。
在符合這些條件的情況下，建議公司在第一次做賬審計(jì)時(shí)申請(qǐng)離岸豁免，這樣申請(qǐng)成功的概率遠(yuǎn)大于后期再申請(qǐng)。
申請(qǐng)離岸豁免的步驟
1、做賬審計(jì)
香港公司需要先進(jìn)行做賬審計(jì)，向稅局提交經(jīng)審計(jì)的報(bào)表和報(bào)告，并提出離岸申請(qǐng)。
2、稅局下發(fā)問詢函
稅局收到離岸豁免的申請(qǐng)后，會(huì)向公司下發(fā)信函，詢問離岸相關(guān)問題和提供證明材料，證明香港公司的業(yè)務(wù)屬于海外業(yè)務(wù)，利潤(rùn)來自海外。
3、回復(fù)稅局信函及提供相關(guān)材料
收到稅局問詢函后，需要根據(jù)信函的內(nèi)容進(jìn)行解釋說明以及提供公司詳細(xì)的業(yè)務(wù)運(yùn)作文件。申請(qǐng)離岸豁免期間，稅局會(huì)根據(jù)公司答復(fù)的情況，進(jìn)一步陸續(xù)下發(fā)信函。這時(shí)就算進(jìn)入了與稅務(wù)局的反抗辯程序，其中回復(fù)稅局信件是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，建議專業(yè)有經(jīng)驗(yàn)的人士來協(xié)助。
4、等待審批結(jié)果
經(jīng)過一系列的問詢，如果通過評(píng)估，那么稅局會(huì)給公司下發(fā)豁免同意書。
申請(qǐng)離岸豁免周期較長(zhǎng)，可能需半年或一年以上，還是要看公司答復(fù)信函和提供材料的時(shí)效性，以及補(bǔ)充資料后稅局是否還會(huì)有疑問，進(jìn)而繼續(xù)下發(fā)問詢函。
離岸豁免如果申請(qǐng)成功，則無需繳納利得稅，能節(jié)省稅務(wù)支出，降低營(yíng)運(yùn)成本及增加公司投資能力。但是，申請(qǐng)最終結(jié)果以稅局評(píng)估而定，沒有100%保證。如申請(qǐng)不成功，仍需繳納利得稅。
總的來說，香港公司若需要申請(qǐng)離岸豁免，前提必須是香港公司保證稅務(wù)合規(guī)，沒有漏報(bào)錯(cuò)報(bào)瞞報(bào)等行為。
