兩地稅務(wù)比較研究
1)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的應(yīng)稅利潤征收的一種直接稅。不同的國家或地區(qū)對企業(yè)所得稅的征收方式和稅率有所差異，這會影響企業(yè)的盈利能力和競爭力。
●新加坡的企業(yè)所得稅
在新加坡，企業(yè)所得稅（Corporate Income Tax）是按上一年度計算的。新加坡的企業(yè)所得稅稅率為17%。這既適用于本地公司，也適用于外國公司。新加坡也提供了一系列的優(yōu)惠政策和減免措施，以降低企業(yè)的實際稅率。
企業(yè)所得稅退稅（Corporate Income Tax Rebates ）是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，支持企業(yè)改制。退稅適用于2013年至2020年的課稅年，即2021及之后無退稅。退稅也適用于注冊商業(yè)信托、不需繳納最終預(yù)扣稅的非稅務(wù)居民公司，按優(yōu)惠稅率納稅的公司。退稅不適用于非稅務(wù)居民公司獲得的收入，該收入須繳納最終預(yù)扣稅。
所有滿足以下條件的新成立的新加坡私人公司均有資格申請免稅計劃：
A.在新加坡注冊成立
B.在該年成為新加坡的稅務(wù)居民
C.在該課稅年的整個基期內(nèi)，其總股本由不超過20名股東直接實益持有，即公司性質(zhì)為獲豁免的私人有限公司，其中：
1.所有股東均為個人;
2.至少一名股東為持有公司已發(fā)行普通股至少10%的個人
但以下情況不屬于符合資格公司：
1.以投資控股為主要業(yè)務(wù)的公司
2.從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售、投資或兩者兼而有之的公司
●香港的企業(yè)所得稅（利得稅）
與新加坡不同，香港的企業(yè)所得稅采用地域來源原則，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。
任何人士（包括法團，合伙商號，信托人或團體），在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外)，均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。
利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評稅利潤而征收的。從2018/19年度開始，香港公司開始實行兩級利得稅制度，針對獲取利潤是否超過200萬港幣，征收8.25%或16.5%的利得稅。
2)GST/增值稅/VAT
香港并沒有征收資本增值稅、股息稅或利息稅，也沒有銷售稅或增值稅。而新加坡有消費稅（GST），由新加坡海關(guān)征收。在其他國家，GST（商品及服務(wù)稅）也被稱為增值稅或VAT。新加坡GST于1994年4月1日開始實行，現(xiàn)行稅率為8%。2024年年1月1日，新加坡消費稅將上調(diào)至9%。
3)資本利得稅和印花稅
在資本利得稅方面，新加坡與香港都不征收資本利得稅，這也與它們“離岸金融中心”的定位相符合。
在印花稅方面，新加坡和香港都征收印花稅。其中，新加坡印花稅的稅率根據(jù)不同類型的文件而定，一般在 0.1% 至 4% 之間；而香港的印花稅稅率一般在 0.1% 至 8.5% 之間，也有高達 20% 的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賣方印花稅。總體來說，印花稅稅率和征收對于跨國公司總部選址沒有特別大的影響。
4)稅收協(xié)定和稅收減免
作為金融中心，新加坡和香港都與多個國家或地區(qū)簽訂了全面性或有限性的雙邊或多邊稅收協(xié)定。因此，無論跨國公司將總部設(shè)置在香港還是新加坡，一般都不會面臨雙重征稅問題。具體而言：新加坡共與約 100 個國家和地區(qū)簽訂了 107 份稅收協(xié)定，其中包括 97 個避免雙重征稅協(xié)定（DTA），8 個有限課稅協(xié)定（Limit DTA）以及 2 個信息交換安排（EOI Arrangement）；香港則與 47 個國家簽訂了 DTA，另有相應(yīng)的 Limit DTA 與 EOI 安排，共與 67 個國家有 DTA 或 EOI 安排。
單從雙邊稅收協(xié)定的廣度上看，新加坡較香港略勝一籌；然而，考慮到新加坡和香港的稅制有所差異；香港只對來源于香港境內(nèi)的收益征稅，而新加坡對居民企業(yè)的征稅較廣；因此，新加坡有必要簽訂更多的 DTA 以減免稅收和促進稅制簡便。
另一方面，兩地簽訂的 DTA 基本都覆蓋了主要國家和地區(qū)，除主要業(yè)務(wù)布局在特定國家以外，在主要國家布局的跨國公司往往都能享受到兩地提供的稅收優(yōu)惠。在永久性機構(gòu)（PE）設(shè)定以及情報交換上，兩地都遵循國際慣例和標(biāo)準(zhǔn)。因此，新加坡和香港在稅收協(xié)定與避免雙重征稅方面條件類似。
總的來說，香港和新加坡都有完善和極具吸引力的稅收制度，但兩者在不同稅種、稅收激勵措施等方面各有優(yōu)勢。香港的稅收以簡單和低稅率而聞名，而新加坡則提供更廣泛的稅收優(yōu)惠和豁免。因此，跨國企業(yè)在選擇總部或分支機構(gòu)所在地時，需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型、目標(biāo)市場、規(guī)模和發(fā)展階段等因素，綜合考慮兩地的稅務(wù)成本、監(jiān)管要求、市場環(huán)境、創(chuàng)新潛力等因素，以做出最優(yōu)的決策。
