ODI備案年度申報
在CRS全球征稅，以及新《個人所得稅法》實施的大環(huán)境下，境外搭建離岸架構(gòu)的投資者需要考慮可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險。在境外投資過程中，辦理境外投資備案是資金合規(guī)出境以及返程投資的途徑之一。
個人根據(jù)要求辦理境外投資備案之后，需每年按照外匯管理局的通知，在規(guī)定的期間內(nèi)提供資料給“代為申報個人對外投資備案的銀行”，完成年度備案。
需要注意的是，如果安排注銷境外公司，應(yīng)該在注銷后向銀行申報注銷ODI外匯登記，未注銷ODI外匯登記仍需每年進行年度申報。
如果存在年度漏報ODI存量權(quán)益數(shù)據(jù)的情況，中國籍自然人會被列入外匯臨管名單，無法辦理任何資本項下外匯業(yè)務(wù)。
年度ODI存量權(quán)益登記需要申報信息包括：
需要填寫境內(nèi)股東的持股比例、境外投資企業(yè)的資產(chǎn)、負債、權(quán)益、利潤數(shù)據(jù)及歸屬于中方股東的權(quán)益及利潤情況。
另需注意，如果境內(nèi)股東有相關(guān)股權(quán)比例發(fā)生變化應(yīng)進行境內(nèi)居民個人境外投資外匯變更登記。
ODI存量權(quán)益登記未申報的后果
1、境外直接投資：
境外投資企業(yè)（包含37號文登記下的境內(nèi)居民個人在境外設(shè)立的特殊目的公司）的境內(nèi)投資主體注冊地外匯局負責事后對相關(guān)境外直接投資存量權(quán)益登記信息內(nèi)容進行抽查，對于隱瞞真實情況、弄虛作假的境內(nèi)投資主體，外匯局按相關(guān)程序通過資本項目信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)管控功能暫停該境外投資企業(yè)的境內(nèi)投資主體相關(guān)業(yè)務(wù)，并依法進行處理；
2、境外放款
要求放款人和借款人均依法注冊成立且未違反直接投資存量權(quán)益登記等相關(guān)規(guī)定；
3、利潤匯回
銀行在辦理境外投資企業(yè)利潤匯回時，應(yīng)審核境外投資企業(yè)的境內(nèi)投資主體境外直接投資存量權(quán)益登記情況，對于應(yīng)辦理境外直接投資存量權(quán)益登記但未在規(guī)定時限內(nèi)辦理登記的相關(guān)市場主體，應(yīng)待其辦理境外直接投資存量權(quán)益登記后，方可為其辦理利潤匯回手續(xù)。
如何解除外匯管控
如因漏報導(dǎo)致被列入外匯管控，首先需要向銀行申請補漏報年度的ODI存量權(quán)益數(shù)據(jù)，再向外匯管理局申請臨時解除管控，以便銀行在指定的日期當天受理資本項下的外匯業(yè)務(wù)。
如果想永久解除管控，意味著對外投資終止，需提供境外投資主體注銷證明或因股權(quán)轉(zhuǎn)讓后不再持股的相關(guān)資料向外匯管理局進行申請，解除永久管控后及時在銀行辦理注銷ODI外匯登記。
在目前稅收政策下，搭建離岸架構(gòu)會更加復(fù)雜，所以專業(yè)的團隊很重要，尤其是財稅方面，如果財務(wù)會計人員不專業(yè)，那么離岸架構(gòu)是很容易出現(xiàn)財稅風險漏洞，不利于發(fā)展。
