隨著經(jīng)濟(jì)全球化，中國投資者走出去的腳步越來越快，境外投資規(guī)模日益壯大，稅收是大家始終重點(diǎn)關(guān)注的問題，那么中國投資者在境外投資中該如何保護(hù)好自身的稅收利益呢？下面從稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定兩個(gè)方面進(jìn)行介紹。

 

稅收居民身份證明

企業(yè)或者個(gè)人為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門，大陸與臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。

主要政策：

1.《關(guān)于開具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號）

Q：我企業(yè)是一家“走出去”企業(yè)，在境外取得所得，在享受我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時(shí)，對方國家要求我企業(yè)提供《中國稅收居民身份證明》，請問我去哪里開具？

A：可以去主管你企業(yè)所得稅的縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。

 

Q：我公司境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如何開具《中國稅收居民身份證明》？

A：居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。即向你公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。

關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱：稅收協(xié)定），是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負(fù)、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過相互協(xié)商機(jī)制妥善解決涉稅爭議等。

主要政策：

1. 稅收協(xié)定（安排/協(xié)議）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書條文解釋〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）（參考）

 

Q：我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢勞務(wù)，請問在什么情況下會被新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)？

A：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，我國企業(yè)通過雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天時(shí)構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

根據(jù)國際慣例，在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意以下問題：

1.從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目之日起，至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期止作為計(jì)算期間，計(jì)算派出人員在新加坡境內(nèi)的停留天數(shù)。

2.具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內(nèi)在新加坡境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間來掌握，對同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作時(shí)間不分別計(jì)算。比如，境內(nèi)企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項(xiàng)目在新加坡境內(nèi)工作3天，這些員工在新加坡境內(nèi)的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來計(jì)算。

3.如果同一個(gè)項(xiàng)目歷經(jīng)多年，境內(nèi)企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)超過183天，而在其他期間內(nèi)派員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)未超過183天，仍會被判定為在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

 

Q：我公司到新加坡開展業(yè)務(wù)，由于持續(xù)時(shí)間較長，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，請問我們哪部分利潤需要在新加坡繳稅？

A：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，中國企業(yè)在新加坡境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，新加坡對該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤擁有征稅權(quán)，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。這里所稱的“歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤”不僅包括該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的來源于新加坡境內(nèi)的利潤，還包括其在新加坡境外取得的與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等所得。這里所說實(shí)際聯(lián)系一般是指對股份、債權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、設(shè)備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或?qū)嶋H經(jīng)營管理等關(guān)系。

 

Q：中新稅收協(xié)定中對于股息有5%、10%兩檔協(xié)定稅率，我們公司在新加坡設(shè)立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受5%的協(xié)定稅率？

A：只有在滿足一定條件的情況下才可以享受5%的協(xié)定稅率。根據(jù)中國和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)十二個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均達(dá)到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受5%的協(xié)定稅率。

 

上述從稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定兩方面告訴投資者要如何維護(hù)自身的稅收利益。另外，還需要注意的是，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)也需要履行繳納稅收的責(zé)任和義務(wù)，境外投資稅務(wù)合規(guī)相當(dāng)重要。