什么是CRS
CRS是統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)，是經(jīng)合組織推出的用于指導(dǎo)參與該協(xié)議的稅收管轄區(qū)，定期對轄區(qū)內(nèi)的非稅收居民的金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，制定和實施該標(biāo)準(zhǔn)的目的是加強(qiáng)全球稅收合作、提示稅收透明度，打擊利用金融賬戶逃避稅收的行為。CRS將報告非本國稅收居民持有的金融賬戶信息。
也就是說，CRS主要報告非本國稅收居民持有的金融賬戶信息。根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終為各國（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：
1、個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期。
2、賬號或者類似信息。
3、公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
4、存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
5、托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
6、其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
7、國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
什么是經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案
何為經(jīng)濟(jì)實質(zhì)？說白了，就是你既然成立商事主體（包括公司、合伙和基金），就是要做生意的。既然是做生意的，你就要告訴我，你究竟是做什么生意的，在哪做生意，你的實際管理人是誰，你的實際管理機(jī)構(gòu)在哪，究竟他們履行什么樣的功能、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險。如果你這些什么都不說，就像以前在開曼、BVI注冊了，每年什么情況都不報告，這種不透明的狀態(tài)，一是導(dǎo)致洗錢和避稅問題，二是無法滿足現(xiàn)在CRS、FATCA的情報交換要求。也就是說，開曼、BVI經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案并不是要終結(jié)離岸構(gòu)架，畢竟很多離岸構(gòu)架是有其他合理商業(yè)目的考慮，他的目的在于落實OECD反有害稅收競爭報告中關(guān)于稅收透明度的要求。
并非所有的開曼、BVI公司都需要適用最新的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案的要求，下面這些公司就不需要：
1、 開曼、BVI國內(nèi)（或本土）公司；
2、 投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體；
3、 其他稅收管轄區(qū)的稅收居民。
《經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法》無疑對離岸公司提出了更高的合規(guī)要求，為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案帶來的挑戰(zhàn)公司應(yīng)當(dāng)全盤審閱集團(tuán)控股架構(gòu)和運營架構(gòu)，判斷公司是否符合經(jīng)濟(jì)實質(zhì)性的要求：
1、確定公司基本符合《經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法》要求的，可與公司注冊服務(wù)商聯(lián)系，進(jìn)一步確定公司滿足“低標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”要求；
2、公司可能從事了一些其它業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)盡快與專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)聯(lián)系，專業(yè)判斷這些業(yè)務(wù)是否會屬于“相關(guān)活動”的范疇，從而導(dǎo)致公司必須滿足相應(yīng)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求；
3、公司從事了“高風(fēng)險知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)”的，建議與專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)聯(lián)系對策，以確保在規(guī)定時間內(nèi)將該業(yè)務(wù)剝離，或者采取其它應(yīng)對措施；
4、公司是2019年1月以后成立的新主體，可聯(lián)系專業(yè)機(jī)構(gòu)審視公司已經(jīng)或正在開展的業(yè)務(wù)活動，以判斷如何在第一次申報時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)證明您的公司符合“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”要求。
什么是雙重征稅？
所謂雙重征稅，又稱“國際重復(fù)征稅”。是指兩個或兩個以上國家，基于居民稅收管轄權(quán)和收入來源稅收管轄權(quán)，在同一征稅期限內(nèi)按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象同時征稅。基于納稅人，包括自然人和法人，在其居住國或國籍國以外的一國或數(shù)國同時取得收入或擁有財產(chǎn)而產(chǎn)生。
遇到雙重征稅怎么辦？中國稅務(wù)局頒發(fā)的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實現(xiàn)締約雙方避免雙重征稅的目的。遇到雙重征稅哪些情形下可以申請避免雙重征稅呢？
1、對居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)。
2、對常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議。一旦被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，就要將歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤按照締約國另一方國內(nèi)法規(guī)定繳納稅款。
3、對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議。這種情形主要指締約國各方對協(xié)定中股息、利息、特許權(quán)使用費以及財產(chǎn)收益等各類所得的定性，以及其適用的稅率之間的稅收爭議，這種情形在實踐中較為普遍。
4、違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的情形。
5、對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決的。
6、其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。
在進(jìn)行境外投資中還會遇到很多事情，如境外投資需辦理ODI備案，37號文件登記等，總之境外投資是優(yōu)勢與風(fēng)險并存的，在經(jīng)營過程中也許會涉及很多專業(yè)的領(lǐng)域，需要復(fù)雜繁瑣的手續(xù)，因此一定要謹(jǐn)慎，最好在咨詢專業(yè)的律師之后再做決定，避免盲目。
