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注冊(cè)菲律賓公司稅務(wù)申報(bào)，不得不知道菲律賓公司可享受的優(yōu)惠政策

考慮在東南亞發(fā)展業(yè)務(wù)，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)體系是不得不了解的，菲律賓是東南亞的藍(lán)海市場(chǎng)，也是東盟成員國(guó)之一，我們一起來(lái)看看菲律賓的相關(guān)稅收政策，投資者在菲律賓投資會(huì)產(chǎn)生哪些稅收？注冊(cè)菲律賓公司后又該如何報(bào)稅？

注冊(cè)菲律賓公司會(huì)產(chǎn)生哪些稅收

注冊(cè)菲律賓公司可享受的優(yōu)惠政策

菲律賓公司稅務(wù)申報(bào)

注冊(cè)菲律賓公司會(huì)產(chǎn)生哪些稅收

菲律賓有兩個(gè)主要類(lèi)型的稅，即國(guó)家和地方稅收。征稅機(jī)關(guān)分為國(guó)內(nèi)稅務(wù)局（BIR）負(fù)責(zé)征收國(guó)家稅收，和地方政府部門(mén)（LGUs）負(fù)責(zé)征收當(dāng)?shù)囟愂铡Ｏ旅鎭?lái)看看菲律賓的國(guó)家稅收主要有哪些。

1.公司所得稅

國(guó)內(nèi)公司和居民外國(guó)公司應(yīng)就其應(yīng)納稅收入的30%繳納公司所得稅。應(yīng)納稅收入包括總收入中應(yīng)繳納所得稅的有關(guān)項(xiàng)目，減去《國(guó)內(nèi)稅收法》所允許的扣除。除了通常的適用30%稅率的公司所得稅，國(guó)內(nèi)公司和居民外國(guó)公司還可能須繳納最低公司所得稅，該稅稅率為公司總收入的2%，自公司開(kāi)始營(yíng)業(yè)年度之后第四個(gè)年納稅年度開(kāi)始繳納。

2.資本利得稅（CGT）

資本利得稅的征稅對(duì)象為未于菲律賓證券交易所（PSE）上市或交易的國(guó)內(nèi)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的凈資本利得，如該凈資本利得在10萬(wàn)比索及以內(nèi)的,則適用稅率為5%,超出部分適用稅率為10%。另一方面，于菲律賓證券交易所交易的國(guó)內(nèi)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓須按轉(zhuǎn)讓價(jià)格的0.5%繳納股票交易稅。資本利得稅為最終稅，因此，任何因股權(quán)交易所產(chǎn)生的利得或損失都不包括在公司所得稅的應(yīng)納稅收入中。

3.分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯出稅（BPRT）

該稅適用于在菲律賓通過(guò)當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)開(kāi)展?fàn)I業(yè)的外國(guó)公司，即居民外國(guó)公司。本地分支機(jī)構(gòu)向其總部匯出的利潤(rùn)須就用于或指定用于匯出的，且未扣除其中稅收部分的全部利潤(rùn)的15%繳納分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯出稅。

4.股息稅

國(guó)內(nèi)公司和居民外國(guó)公司從另一家國(guó)內(nèi)公司所取得的以現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)形式分配的股息無(wú)須納稅。

另一方面，非常駐外國(guó)公司須就其從國(guó)內(nèi)公司取得的以現(xiàn)金和或財(cái)產(chǎn)形式分配的股息金額的30%繳納最終預(yù)扣稅。

5.增值稅（VAT）

進(jìn)行銷(xiāo)售、交換、兌換、租賃貨物或財(cái)產(chǎn)，或提供服務(wù)的，以及在貿(mào)易或商業(yè)活動(dòng)中進(jìn)口貨物的任何個(gè)體，均須以12%的稅率繳納增值稅。于此，“在貿(mào)易或商業(yè)活動(dòng)中”特指貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的正常行為或事務(wù)，包括附帶的交易。

6.印花稅（DST，公司從事某些業(yè)務(wù)時(shí)須繳納）。

注冊(cè)菲律賓公司可享受的優(yōu)惠政策

某些企業(yè)可在菲律賓投資委員會(huì)（BOI）、菲律賓經(jīng)濟(jì)區(qū)（PEZA）和特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)管理機(jī)構(gòu)登記，以利用政府的鼓勵(lì)措施。如一家企業(yè)外資比例不超過(guò)40%，且其項(xiàng)目在當(dāng)年度《投資優(yōu)惠計(jì)劃》中，則其可在菲律賓投資委員會(huì)進(jìn)行登記。優(yōu)惠投資領(lǐng)域指菲律賓投資委員會(huì)在《投資優(yōu)惠計(jì)劃》中列明的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并可被進(jìn)一步分為先導(dǎo)領(lǐng)域和非先導(dǎo)領(lǐng)域。

如一家企業(yè)雖外資比例超過(guò)40%，但其計(jì)劃項(xiàng)目屬于《投資優(yōu)先計(jì)劃》中所列明的先導(dǎo)領(lǐng)域，則仍可于菲律賓投資委員會(huì)處登記。只要與下列任意一項(xiàng)相關(guān)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即可被視為屬于先導(dǎo)領(lǐng)域。

如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未被列入最新《投資優(yōu)惠計(jì)劃》，其滿足下列條件之一，仍可適用鼓勵(lì)措施：企業(yè)中菲律賓國(guó)內(nèi)資本比例不少于60%，且企業(yè)所生產(chǎn)全部產(chǎn)品中至少有50%用于出口；或企業(yè)中外資比例超過(guò)40%，且企業(yè)所生產(chǎn)全部產(chǎn)品中至少有70%用于出口。

某些可由在菲律賓投資委員會(huì)登記的企業(yè)所享受的財(cái)政鼓勵(lì)措施包括：

1.所得稅免稅期限；

2.免除進(jìn)口備件時(shí)的稅費(fèi)；

3.免除碼頭稅和出口稅費(fèi)；

4.降低資本設(shè)備、備件和配件的稅率；

5.抵免原材料的稅費(fèi)；

6.額外扣除應(yīng)納稅收入,例如,扣除勞務(wù)費(fèi)用以及扣除必要和主要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。

菲律賓公司稅務(wù)申報(bào)

菲律賓《綜合投資法典》，是規(guī)定菲律賓投資鼓勵(lì)措施的主要法律，對(duì)于投資政府年度《投資優(yōu)先計(jì)劃》（IPP）中所列的優(yōu)惠或先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體給予財(cái)政鼓勵(lì)。這些鼓勵(lì)措施包括所得稅免稅期限、稅收抵免與免除、關(guān)稅豁免和/或優(yōu)惠稅率。一些特別法律亦會(huì)針對(duì)特殊行業(yè)，例如可再生能源開(kāi)發(fā)商和經(jīng)濟(jì)區(qū)中的企業(yè)，規(guī)定相似的鼓勵(lì)措施。詳情請(qǐng)參見(jiàn)下文“投資的優(yōu)惠和保障”。

某些企業(yè)諸如專有非營(yíng)利教育機(jī)構(gòu)，非營(yíng)利醫(yī)院，影片的非居民、出租人或發(fā)行人，船舶、飛機(jī)、機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備的非居民所有人、出租人,可以享受低所得稅稅率。此外，非股份制非營(yíng)利教育機(jī)構(gòu)可同時(shí)享受所得稅和不動(dòng)產(chǎn)稅的豁免。

申報(bào)所得稅時(shí)，企業(yè)或合伙者需要提交以下資料：

1.不需交納預(yù)提稅(Withholding Tax)的，提交收人證明，并填寫(xiě)B(tài)IR表2304 (如果滿足減免條件)；

2.稅收減免的，填報(bào)BIR表2307 (如果滿足相關(guān)條件)；

3.稅收減免備忘錄(如果滿足相關(guān)條件)；

4.國(guó)外稅收減免(如果滿足相關(guān)條件)；

5.如果稅收返還有調(diào)整，返還前期返還稅收；

6.賬戶信息表格(AIF)和獨(dú)立的注冊(cè) 會(huì)計(jì)師(CPA)和域經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.上一年稅收應(yīng)返還數(shù)額(如果滿足相關(guān)條件)。

發(fā)展東南亞市場(chǎng)充滿了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)要與菲律賓產(chǎn)生貿(mào)易往來(lái)活動(dòng)，了解菲律賓的經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)至關(guān)重要，如何搭建稅籌框架，合理規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，合理報(bào)稅是企業(yè)投資必須考慮的問(wèn)題也是投資的目標(biāo)。

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